Spotrebné dane

Spotrebné dane patria medzi najstaršie formy daní a sú označované aj ako selektívne dane. Vzťahujú sa na vybrané produkty, ktoré sú špecificky určené zákonom s cieľom obmedziť ich spotrebu. Tieto dane sú pre verejný rozpočet veľmi významné, pretože vysoké sadzby a nízka elasticita spotreby zabezpečujú stabilný výnos. V krajinách OECD tvorí výnos z týchto daní v priemere viac ako pätinu všetkých daní zo spotreby.

Hlavné dôvody zdanenia vybraných produktov

Hlavnými dôvodmi pre zdanenie určitého tovaru sú:

• Odradenie ľudí od škodlivej spotreby – spotrebné dane na produkty ako alkohol alebo tabak majú za cieľ znížiť ich spotrebu.
• Príliv peňazí do štátnej pokladnice – tieto dane generujú významné príjmy pre štátne rozpočty.

Selektívne spotrebné dane môžeme rozdeliť na jednotkové dane, ktoré nie sú závislé od ceny tovaru a teda neovplyvňuje ich inflácia. Tento typ dane pôsobí protiinflačne na rozdiel od ad valorem daní, ktoré rastú spolu s cenou.

Rozšírené druhy spotrebných daní

Vedľa tradičných spotrebných daní z tabaku, alkoholických nápojov a minerálnych olejov, existujú aj ďalšie spotrebné dane, ako sú:

• Daň z cukru
• Daň zo šumivých nápojov
• Daň z cementu
• Daň z hier
• Daň z textilu, farbív, kozmetiky, poistenia a turistiky

V niektorých menej vyspelých krajinách sa tiež uplatňuje zdanenie luxusného tovaru, čo sa v posledných rokoch v bohatších krajinách znižuje a nahrádza sa diferenciovaným zdanením cez DPH.

Spotrebné dane v Slovenskej republike

V Slovenskej republike sú spotrebnými daňami zaťažené nasledujúce komodity:

• víno
• pivo
• lieh
• tabak a tabakové výrobky
• minerálne oleje
• nové: elektrina, plyn, uhlie

Spotrebná daň z vína

Subjekt dane – daňový dlžník je každá právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorej vznikla daňová povinnosť.

Predmet dane – zahŕňa víno vyrobené v tuzemsku, alebo víno dovezené na daňové územie z iných krajín, či tretích štátov.

Víno, ktoré podlieha spotrebnej dani, sa delí na:

• Tiché víno – produkty vyrobené z hrozna, medoviny, ovocné vína a kvasné nápoje.
• Šumivé víno – s konkrétnymi požiadavkami na obsah alkoholu a uzatvorenie.
• Medziprodukty – ako vermút, portské víno, madeira a pod., ktoré nesmú presiahnuť obsah alkoholu 22 %.

Správa dane – vykonáva colný úrad, pričom miestna príslušnosť je určená podľa miesta trvalého bydliska pre fyzické osoby a miesta sídla pre právnické osoby.

Základ dane – vyjadruje sa v hektolitroch vína.

Sadzby dane sú stanovené zákonom a závisia od druhu vína (tiché, šumivé a medziprodukty).

Spotrebná daň z piva

Predmet dane – zahŕňa pivo vyrobené na daňovom území, dovezené z iných členských štátov EÚ alebo tretích štátov.

Pivo sa vyjadruje v stupňoch Plato, ktoré udávajú obsah extraktu pôvodnej mladiny.

Správa dane – rovnako ako pri víne, správu vykonáva colný úrad.

Základ dane – je vyjadrený v hektolitroch piva, pričom sa zohľadňuje obsah alkoholu v stupňoch Plato.

Sadzby dane – základná sadzba je 3,587 eura/hl/% objemu skutočného alkoholu, znížená sadzba platí pre malé pivovary.

Spotrebná daň z liehu

Predmet dane – zahŕňa lieh vyrobený na daňovom území alebo dovezený z iných krajín.

Základ dane – vyjadruje sa v hektolitroch 100 % alkoholu pri teplote 20 °C.

Výpočet dane – spočíva v súčte základu dane a príslušnej sadzby.

Sadzby dane – určené zákonom a rozdeľujú sa podľa obsahu alkoholu.

Vznik daňovej povinnosti – nastáva pri uvedení liehu do daňového voľného obehu.

Spotrebná daň z tabakových výrobkov

Predmet dane – tabakové výrobky vyrobené alebo dovezené na daňové územie.

Základ dane – pre cigarety sa vyjadruje ako počet kusov v balení a cena uvedená na kontrolnej známke.

Výpočet dane – počíta sa ako súčin základu dane a sadzby dane.

Sadzby dane – kombinovaná sadzba na cigarety je rozdelená na špecifickú a percentuálnu časť.

Spotrebná daň z minerálneho oleja

Predmet dane – minerálne oleje, ktoré sa používajú ako pohonné látky alebo palivá.

Základ dane – množstvo minerálneho oleja vyjadrené v litroch alebo kilogramoch.

Sadzby dane – závisia od typu oleja a jeho použitia.

Vznik daňovej povinnosti – nastáva pri uvedení minerálneho oleja do daňového voľného obehu.

Spotrebná daň z elektriny, uhlia a zemného plynu

Spotrebná daň z elektriny

Predmet dane – elektrina dodaná na daňovom území.

Základ dane – množstvo spotrebovanej elektriny.

Sadzba dane – 1,32 eura/MWh.

Vznik daňovej povinnosti – nastáva pri dodaní alebo spotrebe elektriny na daňovom území.

Spotrebná daň z uhlia

Predmet dane – čierne a hnedé uhlie, koks, polokoks a iné pevné uhľovodíky.

Sadzba dane – 10,62 eura/tonu.

Vznik daňovej povinnosti – nastáva pri dodaní uhlia konečnému spotrebiteľovi alebo jeho spotrebe výrobcom.

Spotrebná daň zo zemného plynu

Predmet dane – zemný plyn používaný ako palivo alebo pohonná látka.

Sadzba dane – 1,32 eura/MWh pre palivo na výrobu tepla a 9,36 eura/MWh pre pohonnú látku.

Vznik daňovej povinnosti – nastáva pri dodaní alebo spotrebe plynu.

Správa dane – vykonáva colný úrad.