Daňová politika a daňová sústava

Daň je nenávratná platba, ktorú daňový subjekt (fyzická alebo právnická osoba) zaplatí štátu v súlade s právnymi predpismi. Za zaplatenie dane si daňový subjekt nemôže nárokovať žiadnu protislužbu zo strany štátu. Je to povinná platba, zákonom určená a zvyčajne sa opakuje. Daň môže byť odvádzaná fyzickými aj právnickými osobami v určenej výške.

Náležitosti dane

1. Subjekt dane:
   • Daňovník je ten, koho daň v skutočnosti zaťažuje, napr. fyzická osoba platí daň z nehnuteľnosti, ktorú vlastní.
   • Platiteľ je ten, kto je zodpovedný za výpočet a odvedenie dane štátu, napríklad obchodná organizácia platí DPH, ale daň je v skutočnosti zaplatená kupujúcim.
2. Predmet (objekt) dane:
   • Predstavuje to, čo je predmetom zdanenia. To môže byť príjem, majetok alebo iný typ ekonomickej aktivity. Napríklad príjem zo závislej činnosti je predmetom dane z príjmov.
3. Základ dane:
   • Základ dane je suma, z ktorej sa vypočíta daňová povinnosť daňovníka. Určuje sa podľa druhu dane a musí byť určený v súlade s príslušným daňovým zákonom.
4. Sadzba dane:
   • Pevná sadzba: Napríklad spotrebná daň, kde sa daň vypočíta z pevnej sumy na jednotku.
   • Percentuálna sadzba: Napríklad daň z príjmu, kde sa sadzba vyjadruje ako percento z daňového základu (napr. 22%).
   • Kombinovaná sadzba: Sadzba dane, ktorá zahŕňa kombináciu pevnej sumy a percentuálneho podielu.
5. Oslobodenie od dane:
   • Oslobodenie od dane je forma daňového zvýhodnenia. Cieľom je podporiť určité aktivity alebo znížiť daňové bremeno daňovníka.

Daňová sústava v Slovenskej republike

Daňová sústava SR je založená na rôznych druhoch daní, ktoré môžeme rozdeliť na:

1. Priame dane:
   • Daň z príjmu fyzických osôb (DzP FO)
   • Daň z príjmu právnických osôb (DzP PO)
   • Miestne dane: daň z nehnuteľností, daň za psa, daň za užívanie verejného priestranstva, daň za ubytovanie, daň za predajné automaty, daň za nevýherné hracie prístroje, daň za vjazd a zotrvanie motorového vozidla v historickej časti mesta, daň za jadrové zariadenie, miestny poplatok za komunálne odpady a drobné stavebné odpady, daň z motorových vozidiel.
2. Nepriame dane:
   • Daň z pridanej hodnoty (DPH)
   • Spotrebné dane, ako napríklad spotrebná daň z vína, piva, liehu, tabakových výrobkov, minerálneho oleja, uhlia, elektriny a zemného plynu.

Priame dane

Priame dane sa vyberajú priamo z príjmu alebo majetku fyzických a právnických osôb a tieto osoby znášajú aj daňové zaťaženie. Tieto dane sú adresné, to znamená, že konkrétne osoba, ktorá je daňovníkom, nesie daňovú povinnosť a nie je možné ju preniesť na niekoho iného.

Priame dane v SR zahŕňajú:

1. Daň z príjmu fyzických osôb (DzP FO):
   • Daňovník: Fyzická osoba, ktorej príjmy podliehajú dani.
   • Predmet dane: Príjmy zo závislej činnosti, podnikania, samostatnej zárobkovej činnosti, prenájmu a kapitálového majetku.
   • Sadzba dane: 19%.
2. Daň z príjmu právnických osôb (DzP PO):
   • Daňovník: Právnické osoby (subjekty zapísané do obchodného registra alebo neziskové organizácie).
   • Predmet dane: Príjmy právnických osôb, ktoré pochádzajú z podnikateľských činností.
   • Sadzba dane: 23%.
3. Miestne dane:
   • Daň z nehnuteľností: Daň za pozemky, stavby, byty a iné nehnuteľnosti.
   • Daň za psa: Ukladá sa majiteľom psov.
   • Daň za užívanie verejného priestranstva: Za používanie verejného priestoru na rôzne činnosti.
   • Daň za ubytovanie: Za poskytovanie ubytovacích služieb.
   • Daň za predajné automaty a nevýherné hracie prístroje: Ukladá sa prevádzkovateľom.
   • Daň za motorové vozidlá: Ukladá sa na motorové vozidlá.
   • Daň za jadrové zariadenie: Pre špecifické zariadenia v oblasti energetiky.

Nepriame dane

Nepriame dane sa platia prostredníctvom ceny tovarov a služieb, ktoré sú v nich zahrnuté. Daň platí konečný spotrebiteľ, ale je odvádzaná podnikateľmi, ktorí tovar alebo služby predávajú.

Nepriame dane v SR zahŕňajú:

1. Daň z pridanej hodnoty (DPH):
   • Predmet dane: Dodanie tovaru a služieb v tuzemsku, intrakomunitárne dodanie tovaru, dovozy tovaru do tuzemska.
   • Sadzba dane: Základná sadzba je 20%, znížená sadzba 10% sa vzťahuje na lieky, knihy a zdravotnícky materiál.
2. Spotrebné dane:
   • Spotrebná daň z vína, piva, liehu, tabakových výrobkov, minerálneho oleja, elektriny, uhlia a zemného plynu.

Medzinárodná zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia

Zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia majú za cieľ zabrániť tomu, aby daňovníci platili rovnaké dane v dvoch rôznych štátoch za rovnaké príjmy. Ak daňovník poberá príjmy zo štátu, s ktorým SR uzatvorila zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia, aplikujú sa pravidlá tejto zmluvy. SR neumožňuje vylúčiť dvojité zdanenie príjmov zo štátov, s ktorými nemá uzatvorenú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia. Daň zaplatená v druhom zmluvnom štáte sa započíta proti dani, ktorú má daňovník zaplatiť v SR.

Daň z príjmu právnických osôb

1. Daňovník: Právnické osoby, ktoré nie sú fyzickými osobami a vykonávajú podnikateľskú činnosť.
2. Predmet dane: Príjmy z podnikania, z iných činností a z nakladania s majetkom.
3. Základ dane: Je to rozdiel medzi výnosmi a nákladmi, pričom sú zohľadnené pripočítateľné a odpočítateľné položky.
4. Sadzba dane: 23%.

Daňová politika

Daňová politika a rôzne typy daní sú základným nástrojom financovania štátu a regulácie ekonomických aktivít. Pri správnom využívaní daňového systému môžu vlády efektívne podporovať podnikateľské prostredie, stimulovať rozvoj a zabezpečiť potrebné financie na verejné služby.