Dane a daňová sústava

Základné pojmy v oblasti daní

• Daň môžme definovať ako povinnú zákonom stanovenú spravidla opakujúcu sa platbu, ktorú odvádzajú daňovníci zo svojho daňového základu v stanovenej lehote do štátneho rozpočtu.
• Daňovník (daňový subjekt) je osoba, ktorá priamo odvádza daň za seba do štátneho rozpočtu (toto označenie sa používa pri priamych daniach).
• Platiteľ dane (daňový subjekt) je osoba, ktorá je zodpovedná len za odovzdanie dane a nezaťažuje ju tá daň (používa sa pri nepiramych daniach).
• Objekt dane (daňový objekt) je predmet dane, teda to, čo podlieha zdaneniu.
• Základ dane je určený základ, z ktorého sa vypočítava výška daňovej povinnosti.
• Sadzba dane (daňová sadzba) je percento alebo čiastka, kdorá sa odvádza do štátneho rozpočtu. Môže byť daná:
  • percentom
  • pevnou sadzbou
  • kombinovaná
• Daňová optimalizácia je legálna forma daňového úniku. Snaha o minimalizovanie odvedených daní legálnymi postupmi (medzeri v zákone, neúplnosť zákonov, nejednotný výklad zákonov…).
• Daňový únik je neoprávnené neplnenie daňovej povinnosti, alebo zníženie daňovej povinnosti.
• Daňové raje sú oblasti, ktoré poskytujú podnikateľom výhodnejšie daňové podmienky, než sú podmienky vo väčšine ostatných krajín.

Daňové príjmy štátneho rozpočtu

Príjmy štátneho rozpočtu môžu byť daňové a nedaňové. Medzi daňové príjmy štátneho rozpočtu patria priame alebo nepriame dane. Podľa toho rozoznávame dane:

1. Priame dane:

• dane z príjmov
  • daň z príjmu fyzických osôb
  • daň z príjmu právnických osôb
• dane z majetku – miestne dane
  • miestne dane, ktoré sprvueje VÚC (vyšší územný celok)
    • Daň z motorových vozidiel
  • miestne dane, ktoré spravuje obec (dane z nehnuteľností a ďalšie dane)
    • Daň zo stavieb
    • Daň z bytov a nebytových priestorov
    • Daň za psa
    • Daň za užívanie verejného priestranstva
    • Daň za ubytovanie
    • Daň za predajné automaty
    • Daň za nevýherné hracie automaty
    • Daň za vjazd a zotrvanie motorového vozidla v historickej časti mesta

2. Nepriame dane – medzi nepriame dane patrí daň z pridanej hodnoty (DPH) a spotrebné dane: daň z liehu, daň z piva, daň z vína, daň z tabaku a tabakových výrobkov, daň z minerálnych olejov a mazív a environmentálne dane.

• daň z pridanej hodnoty (DPH)
• spotrebné dane (selektívne)

Kategorizácia daní

Členenie daní podľa subjektu dane

• dane fyzických osôb (FO)
• dane právnických osôb (FO)

Členenie daní podľa predmetu zdanenia

• dane z príjmov – zdaňuje sa príjem
• dane z majetku – miestne dane
• spotreba – DPH a spotrebné dane, zdaňuje sa spotreba určitého statku

Členenie daní podľa dopadu na daňové subjekty

• priame dane
• nepriame dane

Fiškálna a rozpočtová politika

Pozrite si vzťahy medzi fiškálnou politikou a rozpočtovou politikou.

Kritérium	Rozpočtová politika	Fiškálna politika
Zameranie na	Realizáciu alokačných a nedistribučných zámerov	Makroekonomická stabilita a stimulácia
Kompetentné subjekty	Ministerstvo financií	Vláda
Vzťah k rozpočtu	Prioritou je vyrovnanosť rozpočtu	Vyrovnanosť nemusí byť prioritou
Vzťah k verejným výdavkom	Suma vládnych výdavkov a transferov /G+Tr/	Len vládne výdavky G=/Gc+Gi/ spotreba + investície
Vzťah k verejným príjmom	Celkové dane /TA/	Len čisté dane /TA-Tr/

Verejný rozpočet

• Verejný rozpočet predstavuje finančný nástroj vlády na zabezpečenie jej činnosti v danej krajine.

Medzi hlavné funkcie verejného rozpočtu patria:

• Alokačná funkcia – rozhoduje sa o produkcií tovarov a služieb, o ich cene a úžitku pre spoločnosť,
• Redistribučná funkcia – rieši daňovú, subvenčnú, dotačnú a ostatnú transferovú politiku,
• Stabilizačná funkcia – vplýva na stabilizáciu makroekonomických ukazovateľov za účelom rastu HDP.

Tieto funkcie nepôsobia oddelene, ale každá s každou súvisí.

Príjmy štátneho rozpočtu

Štátny rozpočet tvoria príjmy a výdavky. Medzi hlavné príjmy štátneho rozpočtu radíme:

1. daňové príjmy štátneho rozpočtu
2. nedaňové príjmy štátneho rozpočtu (popatky, pokuty, clá, penále…)
3. pravidelné príjmy štátneho rozpočtu (daň z príjmov)
4. nepravidelné príjmy štátneho rozpočtu (pokuty, poplatky)

Náklady a ich vplyv na základ dane z príjmov právnických osôb

V účtovníctve podniku sú náklady evidované v účtovej triede č. 5. Pre účely výpočtu základu dane sa rozlišujú náklady daňovo uznateľné a daňovo neuznateľné. Daňovo neuznateľné náklady zvyšujú základ dane pre výpočet dane z príjmov.

Za daňové náklady sa nepovažujú také náklady, ako napríklad náklady na reprezentáciu, výdavky na osobnú spotrebu daňovníka, výdavky ktorých vynaloženie na daňové účely nie je dostatočne preukázané, pokuty, náklady na obstarabie majetku vylúčeného z odpisovania …

Súbory na stiahnutie

V kategórii Dane a daňová sústava sa nachádzajú tieto súbory na stiahnutie:

 Dane-DPH.pdf
 Dane-sprava-dani-vyberanie-dani-tahak.pdf
 Dan-z-prijmu-v-USA.pdf
 Dane-Dan-z-pridanej-hodnoty.pdf
 Nepriame-dane.pdf

Autor: Tomáš Černaj

Tento príspevok bol vytvorený 19.10.2009 a aktualizovaný 14.3.2024. Pozrite si ďalšie príspevky autora Tomáš Černaj.

Už ste čítali?

Zdroje a literatúra

1. AUDIT TAX CONSULTING: Daňový sprievodca 2009 s komentárom. Bratislava : ECOPRESS a.s., 2009. ISSN 1337-0138.
2. BABČÁK, V. : 2012 . Slovenské daňové právo. Bratislava : Ing. Miroslav Mračko, 2012. 670 s. ISBN 978-80-8057-971-5.
3. BOJŇANSKÝ, J. : Dopad daňovej sústavy na vývoj poľnohospodárstva v horizonte rokov 1993 – 2001, Nitra: SPU, 2001, s. 82, ISBN 80-7137-926-3
4. BORÁKOVÁ, M. et al. : 2015. Dane, účtovníctvo-vzory a prípady.In Poradca. ISSN 1335-9630, 2015, č. 2, s. 94-189.
5. BRNOVÁ, M. et al. : 2015. Zákon o dani z príjmov. In Poradca. ISSN 1335-1583, 2015, č.6-7, s. 4-448.
6. Časopis Dane a účtovníctvo v praxi, číslo 7/2008. vydáva IURA EDITION, spol. s r.o. 2008-, roč. 2008, č. 7-. Bratislava : IURA EDITION, spol. s r.o., 2008-. 12 x ročne. ISSN 1335-7034.
7. GRÚŇ, Ľ. : Dane včera, dnes a zajtra. Bratislava : EUROUNION spol. s r.o., 2001. ISBN 80-88984-28-29
8. GRÚŇ, Ľ. : Dejiny daní, poplatkov a cla. Bratislava : HOLOPRINT, s.r.o., 2000. ISBN 80-244-0867-8.
9. HRČKA, Š. : Daňové zákony v roku 2010. Bratislava : Perex, a.s., 2010. ISSN 1335-4051.
10. KUBÁTOVÁ, K. : 2010. Daňová teorie a politika. 5. vyd. Praha: Wolters Kluwer, 2010. 275 s. ISBN 978-80-7357-574-8.
11. LÉNÁRTOVÁ, G. : Daňové systémy. Bratislava : Ekonóm, 2004. ISBN 80- 225-1883-2.
12. LUKÁČOVÁ, A. : Daňová optimalizácia u právnických osôb, In daňový a účtovný poradca podnikateľa č. 15, Žilina: Poradca podnikateľa, 2005, s.28-29, ISSN 1335-0897
13. MINTÁL, J. : 2015. Dane, účtovníctvo-vzory a prípady.In Poradca. ISSN 1335-4159, 2015, č. 1, s. 6-16.
14. SCHULTZOVÁ, A. a kol. : 2009. Daňovníctvo: Daňová teória a politika. 2. vyd. Bratislava: Iura Edition, 2009. 237 s. ISBN 978-80-8078-264-1
15. SCHULTZOVÁ, A. et al. : 2004. Daňovníctvo v SR, Bratislava : SÚVAHA, 2004. 332 s. ISBN 80-88727-77-4.
16. SCHULTZOVÁ, A. et al. : 2011. Daňovníctvo-daňová teória a politika I, Bratislava: IURA EDITION, 2011. 260 s. ISBN 978-80-8078-407-2.
17. SCHULTZOVÁ, Anna a kol. : Daňovníctvo v Slovenskej republike. Bratislava: Súvaha, 2004. ISBN 80-88727-77- 4.
18. SIDAK, M. et al. : 2014. Základy teórie daňového práva, Bratislava : C. H .BECK, 2014. 528 s. ISBN 978-80-89603-22-0.
19. ÚPLNÉ ZNENIE ZÁKONA: 2011. Zákon o dani z príjmov. In Poradca. ISSN 1335-6127, 2011, č. 1, s. 2-77.
20. VANKOVÁ, L. : 2014. Dane a účtovníctvo v praxi. ISSN 1335-7034, 2014, č. 4, s. 2-9.
21. Zákon č. 431/2002 Z.z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov
22. Zákon č. 513/1991 Zb., Obchodný zákonník v znení neskorších predpisov.
23. Zákon č. 582/2004 Z.z. o miestnych daniach v znení neskorších predpisov
24. Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov.
25. Zákon č. 595/2003 Z.z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov
26. Zákon č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov
27. ZUBAĽOVÁ, A. a kol. : 2008. Daňové teórie a ich využitie v praxi. Bratislava: Iura Edition, 2008. 128 s. ISBN 978-80-8078228-3.