Vedenie daňovej evidencie

Daňová evidencia v podnikoch je systém, ktorý umožňuje podnikateľom sledovať svoje príjmy a výdavky na účely výpočtu dane z príjmu. Existujú rôzne formy evidencie, ktoré sú závislé od typu podnikania a právnej formy podnikateľa. Pre fyzické osoby podnikateľov platí niekoľko spôsobov, ako si môžu viesť svoju daňovú evidenciu:

1. Výdavky určené percentom z príjmov: Tento spôsob umožňuje podnikateľom vykazovať výdavky v určitej percentuálnej výške z príjmov. Podľa aktuálnych predpisov je to najčastejšie 40 % z príjmu, pričom sa k tejto hodnote pripočítavajú aj zaplatené odvody (teda odvody na zdravotné poistenie, sociálne poistenie a podobne). Celková výška paušálnych výdavkov môže byť maximálne 5040 € ročne.
2. Vedenie daňovej evidencie príjmov a výdavkov: Každý podnikateľ, ktorý si zvolí tento spôsob, musí viesť daňovú evidenciu, v ktorej pravidelne zaznamenáva všetky svoje príjmy a výdavky. Tieto záznamy musia byť presné a musí byť možné ich doložiť v prípade kontroly zo strany finančného úradu.
3. Jednoduché účtovníctvo a priznanie skutočných výdavkov: Pre tých, ktorí sa rozhodnú vykazovať skutočné výdavky, je potrebné viesť jednoduché účtovníctvo, ktoré zahŕňa presné a podrobné zaznamenávanie každého príjmu a výdavku. Tento spôsob je vhodný pre podnikateľov, ktorí majú vyššie výdavky, než je percentuálny paušál, a chcú si tieto výdavky dať do nákladov na zníženie daňového základu.
4. Podvojné účtovníctvo: Tento spôsob je určený pre väčšie podniky a právnické osoby, ktoré musia viesť podvojné účtovníctvo. Podvojné účtovníctvo vyžaduje, aby každá transakcia bola zaznamenaná v dvoch účtoch (debet a kredit), čo poskytuje detailnejší a presnejší prehľad o finančnej situácii firmy. Tento spôsob je povinný pre všetky podniky, ktoré prekročia stanovený obrat, alebo pre akciové spoločnosti, s.r.o. a iné právnické osoby.

Každý podnikateľ si musí vybrať najvhodnejší spôsob vedenia evidencie, ktorý zodpovedá jeho podnikateľskej činnosti, veľkosti podniku a ďalším faktorom. Všetky tieto spôsoby musia byť v súlade s platnou legislatívou a umožniť správne vypočítať daňovú povinnosť.

Výdavky určené percentom z príjmov. sú najjednoduchšie a často aj najvýhodnejší spôsob, ako uplatniť výdavky v daňovom priznaní. Daňovník nevedie daňovú evidenciu, ale len evidenciu príjmov a pohľadávok. Nemusíme tiež preukazovať daňové výdavky podľa dokladov. Výdavky sa vypočítajú percentom zo svojich príjmov, teda z peňazí, ktoré v príslušnom roku skutočne dostali a môže daňovníkovi takto vyjsť suma podstatne vyššia ako bola v skutočnosti. Je to najjednoduchší spôsob ako sa s účtovníctvom vysporiadať. Nie je potrebné počas roka viesť žiadnu evidenciu príjmov a výdavkov. Po skončení roka si daňovníci spočítajú aké mali príjmy, vypočítajú 40 %, pripočítajú zaplatené odvody a z rozdielu vypočítajú daň 19 %. Výdavky určené percentom z príjmov. môžete viesť podľa zákona o dani z príjmu č. 595/2003 Z.z. par. 6 ods. 10.

Daňová evidencia príjmov a výdavkov – je to jedna z možností. Túto evidenciu preukázateľných príjmov a výdavkov môže daňovník viesť, keď splní podmienky uvedené v zákone z príjmov č. 595/2003 Z.z. par. 6 ods. 14. Podľa tohoto ustanovenia vedie evidenciu o príjmoch a daňových výdavkoch v časovom slede vrátane prijatých a vydaných dokladoch, ktoré spĺňajú náležitosti účtovných dokladov, o hmotnom a nehmotnom majetku, využívaných na podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť, o zásobách, pohľadávkach a záväzkoch. Nikde nie je viac presne povedané ako má táto evidencia vyzerať a čo presne má obsahovať. V podstate je jednoduchšie to zapísať do jednoduchého účtovníctva buď v papierovej podobe, pretože na to existujú predtlačené tlačivá (peňažný denník, kniha záväzkov, kniha pohľadávok) alebo účtovnícke programy v ktorých je presný návod od toho, kde čo zapísať až po urobenie daňového priznania.

Jednoduché účtovníctvo – vedieme podľa zákona o účtovníctve č. 431/2002 Z.z. a postupov účtovania pre účtovné jednotky účtujúce v sústave jednoduchého účtovníctva opatrenie MF SR č. MF24101/2008-74 v znení neskorších úprav. Priebežnou evidenciou počas a súčtom na konci roka v podstate získa údaje, ktoré sú už roztriedené tak, aby si daňovník mohol urobiť daňové priznanie fyzických osôb.

Účtovníctvo podvojné – sústava podvojného účtovníctva – sústava účtovníctva, v ktorej sa účtujú účtovné jednotky zapísané v obchodnom registri. Pre túto sústavu sú charakteristické podvojné zápisy, to znamená, že hospodárska operácia sa musí zúčtovať na dvoch účtoch na opačných stranách. Účty (účet), na ktorých sa účtuje rovnaká hospodárska operácia, sa označujú ako súvzťažne účty a zápisy o nej na opačných stranách dvoch účtov sú označované ako súvzťažné zápisy